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由于近年全球隔离政策的影响，带给跨境电商庞大的成长空间。中国的跨境电商早已在欧盟市场耕耘多年，然而，因为欧盟各成员国适用的增值税有所差异，商品又涉及到跨国买卖，导致许多海外卖家为了降低成本，不遵守各国增值税规定，长期在交税方面「钻漏洞」，威胁到欧盟本土卖家的生存空间。经过专家估算，欧盟每年约存在50亿欧元的增值税缺口。因此，为弥补此漏洞，重塑公平的竞争环境，各成员国共同商议在2021年7月1日，对跨境电商(B2C)增值税进行改革。

为什么要更改制度？

1. 确保在商品和服务销售的地方支付增值税。

2. 为商品和服务的跨境买卖，建立统一和透明的增值税系统。

3. 创造欧盟国电商卖家、非欧盟国电商卖家和传统卖家公平竞争的环境。

4. 消费者从欧盟国或非欧盟国购买商品时，所适用的增值税税率与在其本国所购商品的税率相同。

5. 透过One Stop Shop (OSS)和Import One Stop Shop(IOSS)系统，为卖家简化欧盟增值税的申报和缴纳。

总结五大变更重点

1. 对于在欧盟市场的卖家，需要在欧盟成员国注册，进行增值税申报和缴纳。透过新的One Stop Shop (OSS)系统，可以极大地简化申报和支付增值税的程序。

2.对于欧盟本土卖家而言，取消各国欧盟境内远程销售阈值起征额，并统一为10,000欧元。

3.废除低于22欧元的免征增值税规定，以后在欧盟销售的商品都须缴纳增值税。

4.对价值不超过150欧元的欧盟的进口商品，可以透过新的Import One-Stop Shop (IOSS)系统，简化增值税申报和缴纳。

5.注册IOSS之后，消费者支付的即为最终价格。如果未注册IOSS，消费者在购买商品时，可能要另外负担增值税费和清关费。OSS和IOSS将在2021年4月1日开放注册，2021年7月1日开始启用。

一站式进口系统(IOSS)

自2021年7月1日起，除了取消小包直送22欧元的免进口增值税的规定之外，也新增一站式进口系统(IOSS)。对于发货地在欧盟之外的卖家，销售给欧盟的消费者，凡是价值不超过150 欧元的商品，可以透过IOSS直接进行增值税申报和缴纳。

在下表可以看出欧盟增值税改革前后，对于不同价值的进口货物，所适用的增值税和关税的征收情况。

平台代收代缴

如果跨境电商卖家是透过诸如亚马逊，eBay等平台来进行销售，今年7月1日欧盟税改后，根据卖家的仓库地和注册地，不同货物价值，将会适用不同增值税缴纳方式。凡是库存位于欧盟境内的卖家，不论货物价值多寡，增值税的缴纳方式取决于卖家注册地而定。凡是库存位于欧盟境外的卖家，不论卖家注册地位于哪里，增值税的缴纳方式取决于货物价值而定，小于150欧元，由平台代收代缴；大于150欧元，由卖家自行缴纳。

卖家自行缴纳增值税

如果不想透过平台代收代缴的话，根据上图所示，可以考虑成为欧盟本土卖家，意即将库存和注册地都设立在欧盟境内，如此一来，可直接在欧盟境内自行申报增值税。

欧盟境内远程销售阈值起征额

从2021年7月1日起，对于欧盟本土卖家而言(Union Scheme)，欧盟取消各国的跨境商品销售门槛，并统一新的门槛为10,000欧元。低于此门槛的跨境卖家，则可以选择继续使用发货国的增值税制度。高于此门槛的跨境卖家，则适用销售目的国的增值税率，并可采用新的OSS系统，统一缴纳并申报增值税。需留意的是，欧盟境内远程销售阈值，仅适用于从成立地在欧盟的公司，配送至其他欧盟国家的B2C商品销售。

案例讨论一

FURUI UAB是一家成立在立陶宛的公司，其商品只有销往德国，波兰和捷克三国，销售的商品总价值已经超过10,000欧元。自2021年7月1日起，对于UAB FURUI有何影响？

由于商品总价值超过10,000欧元，意即超过欧盟境内远程销售阈值起征额，因此，UAB FURUI的商品，适用销售目的国，德国，波兰和捷克的远程销售增值税。

申报增值税有两种方式：

1. 在德国，波兰和捷克的三个销售目的国注册增值税，并在这三个国家进行增值税申报和缴纳。

2. 在立陶宛Union Scheme OSS系统中注册。注册后，UAB FURUI可以透过此系统在德国，波兰和捷克进行增值税申报和缴纳。

案例讨论二

孚游有限公司是一家成立在中国的公司，其商品价值都不超过150欧元，业务范围广阔，透过亚马逊平台和自建独立站都有销售渠道。自2021年7月1日起，对于孚游有限公司有何影响？

首先，孚游有限公司应将亚马逊和自建独立站的销售记录分别保留完整。

透过自建独立站出售的商品，可以在IOSS系统登记，并将IOSS增值税号提供给欧盟进口海关，进行增值税和关税申报。

透过亚马逊平台出售的商品，由于商品价值低于150欧元，因此增值税将由平台进行代扣代缴，增值税将由消费者承担。

孚锐小结

欧盟税改即将实行，但卖家们也不必过于恐慌，先清楚自身情况适用于哪些规定，再根据情况拟定对策。本文主要是提供欧盟税改的匡架与方向，关于电商入住的具体规定仍需与平台与税代核实。总而言之，此次的新制，可能会将欧盟电商市场重新洗牌，能否持续保持现有的营收表现，考验着各家电商的反应与眼光。